可转换公司债券的会计处理办法 可转换公司债券的会计处理
大家好，我是小典，我来为大家解答以上问题。可转换公司债券的会计处理办法，可转换公司债券的会计处理，很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！
1、债券100000元，全额实际转换债券为一年。
2、 借：持有至到期投资-债券100000
3、 贷：银行存款100000
4、 2002年1月1日付息
5、 借：银行存款2850
6、 财务费用-应交利息税（5%）150
7、 贷：投资收益3000
8、 2002年1月1日以后，债券100000元*50%=50000；转股价格为每股10元（股票面值为1元）。利率5% 50000元
9、 借：持有至到期投资-股票50000
10、 贷：持有至到期投资-债券50000
11、 2003年1月1日付息
12、 利息：持有至到期投资-债券50000*0.03=1500
13、 持有至到期投资-股票50000*0.05=2500
14、 借：银行存款3800
15、 财务费用-应交利息税（5%）200
16、 贷：投资收益4000
17、 2004年1月1日付本金和利息
18、 利息：持有至到期投资-债券50000*0.03=1500
19、 持有至到期投资-股票50000*0.05=2500
20、 借：银行存款3800
21、 财务费用-应交利息税（5%）200
22、 贷：投资收益4000
23、 本金：
24、 借：银行存款100000
25、 贷：持有至到期投资-债券50000
26、 持有至到期投资-股票50000
27、 如果股票价格有变动（发生以外损失）
28、 借：银行存款（实收金额）
29、 投资收益（冲减差价）/营业外支出
30、 贷：交易性金融资产-债券50000
31、 交易性金融资产-股票50000
32、 一、本科目核算企业持有至到期投资的价值。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算。
33、 二、本科目应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。
34、 三、持有至到期投资的主要账务处理
35、 （一）企业取得的持有至到期投资，应按取得该投资的公允价值与交易费用之和，借记本科目（投资成本、溢折价），贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“应交税费”等科目。购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。到期一次还本付息的债券等持有至到期投资，在持有期间内按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，借记本科目（应计利息），贷记“投资收益”科目。收到持有至到期投资按合同支付的利息时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记“应收利息”科目或本科目（应计利息）。收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（投资成本）。持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价摊销额，借记本科目（溢折价），贷记“投资收益”科目；溢价摊销额，做相反的会计分录。出售持有至到期投资时，应按收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，已计提减值准备的，贷记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（投资成本、溢折价、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
36、 （二）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科_________目，按其账面余额，贷记本科目（投资成本、溢折价、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记本科目等科目，贷记“可供出售金融资产”科目。
37、 四、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。
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